" بر فرض مثال پس از یک سال یا بیشتر که رای هیات ۲۵۱ مکرر به نفع مودی صادر گردید ، مودی با تصور برگشت مبلغی از مالیات بهناحق پرداخت شده ، در حال حاضر بخاطر تغییر در شرایط بخشودگی جرائم کمتر از زمان برگ قطعی اولیه نه تنها استرداد مالیاتاضافی پرداخت شده صورت نمی پذیرد یا اگر هم بپذیرد خیلی کمتر از آنچه اضافه پرداخت شده ، ممکن است بخاطر درصد پائین تربخشودگی جرائم مودی مبلغی را هم بدهکار شود. در این صورت اصولاً اعتراض و پیگیری و دوندگی موضوع بی حاصل و بدور از منطق خواهد بود."