صورتحساب الکترونیکی
برگرفته از کتاب گنجینه مالیات (1)
مؤلف: رضا ناجی مدیر ناجی تکس
سوال:لطفاً درباره صورتحساب الکترونیکی توضیح دهید.
پاسخ :
مشخصات صورتحساب الکترونیکی به شرح ذیل است:
1. دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی میباشد.
2.اطلاعات مندرج در آن، در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره میشود.
3.متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعلام میشود.
4.در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده میشود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب الکترونیکی است.
درخصوص صورتحساب الکترونیکی مهمترین مواردی که در اطلاعیه‌های سازمان به آن اشاره شده به شرح ذیل است:
1.برای صدور صورتحساب الکترونیکی ابتدا لازم است که شناسه یکتای حافظه مالیاتی را از کارپوشه مودیان دریافت نماییم. مودیان برای ورود به کارپوشه میتوانند از طریق نشانی https://my.tax.gov.ir وارد سامانه مؤدیان شده و متعاقبا با درج نام کاربری و رمز عبور دریافتی از سامانه احراز هویت از طریق سیستم احراز هویت سازمان امور مالیاتی وارد کارپوشه اختصاصی خود شوند. کلیه اشخاص حقوقی میتوانند از شناسه ملی به عنوان نام کاربری استفاده نمایند. پس از انتخاب پرونده مالیاتی در بخش عضویت کارپوشه امکان تکمیل اطلاعات و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی ایجاد گردیده است. شناسه یکتای حافظه مالیاتی دریافت شده به عنوان بخشی از شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب در کلیه صورتحسابهای فروش صادره درج خواهد گردید.
2.شماره مالیاتی (شماره منحصر بفرد مالیاتی) شماره‌ای است یکتا در سامانه مودیان که به ازای هر صورتحساب تولید و به صورت منحصر به فرد به آن صورتحساب تخصیص داده میشود. ساختار شماره مالیاتی از چهار مولفه بـا طـول ثابت تشکیل شده است، طـول شماره مالیاتی ۲۲ کاراکتر و به صورت ثابت میباشد. از سمت راست یک رقم کنترلی 2. سریال داخلی صورتحساب حافظه مالیاتی به صورت Hex با طول ثابت ۱۰ رقم 3. تاریخ ثبت صورتحساب در حافظه مالیاتی به صورت Hex با طول ثابت ۵ کاراکتر 4. شناسه یکتای حافظه مالیاتی با طول ثابت ٦ کاراکتر
3.جهت صدور صورتحساب نیاز به دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی خواهند داشت دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی دارای مراحل متعددی میباشد که مهمترین بخش آن تعیین روش ارسال اطلاعات صورتحساب میباشد در بخش “عضویت” و سپس انتخاب گزینه شرکت” معتمد سامانه‌های دولتی” در کارپوشه روشهایی به شرح ذیل در نظر گرفته شده و برای مودیان قابل انتخاب میباشد: 1. ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی از طریق مستقیم توسط شخص مودی ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی از طریق شرکت معتمد نوع ۱ با کلید شرکت معتمد 3. ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی از طریق شرکت معتمد نوع ۱ با کلید مؤدی 4. ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه‌های دولتی
4.جهت صدور صورتحساب الکترونیکی ضرورت دارد شناسه کالا یا خدمت که عددی ۱۳ رقمی میباشد، به تفکیک هر ردیف صورتحساب مربوط به هر کالا یا خدمت درج گردد. شناسه مذکور توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت صادر میشود راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی ir، بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده است. کلیه مودیان میتوانند جهت دریافت لیست شناسه کالا و خدمات موجود به نشانی stuffid.tax.gov.ir مراجعه نموده و نسبت به دریافت فهرست مذکور حسب نیازمندی‌های خود اقدام نمایند. وضعیت مشمولیت ارزش افزوده و ضرایب مالیاتی مرتبط در نشانی فوق برای هر کالا و خدمت درج گردیده است.
5.انواع صورتحساب الکترونیکی که در سامانه مودیان مورد پذیرش قرار خواهد گرفت بشرح ذیل میباشد: صورتحساب الکترونیکی نوع اول: در این نوع صورتحساب اطلاعات کامل خریدار و فروشنده ثبت می‌گردد. این اطلاعات شامل: نوع فروش، نوع خریدار، تاریخ و زمان صدور صورتحساب، اطلاعات هویتی خریدار و فروشنده، مشخصات کالا یا خدمت میباشد. 2. صورتحساب الکترونیکی نوع دوم: این صورتحساب است با اطلاعات کامل فروشنده و اطلاعات کامل کالا / خدمت و بدون اطلاعات خریدار است از بابت این صورت حساب اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نمی‌باشد. 3. صورتحساب الکترونیکی نوع سوم: این نوع از صورتحساب الکترونیکی، همان رسید پرداخت وجه صادره از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه الکترونیکی پرداخت که حسب مقررات اعلامی سازمان امور مالیاتی کشـور بـه عنوان پایانه فروشگاهی فروشنده (مودی) پذیرفته می‌شوند میباشد. در این نوع از صورتحسابهای الکترونیکی صرفاً مبلغ پرداختی و مشخصات پذیرنده (شماره سوئیچ، شماره پذیرنده، شماره پایانه)، شماره پیگیری، تاریخ و زمان پرداخت و حداقل مشخصات فروشنده وجود داشته و از بابت آن اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نمی‌باشد. 4. صورتحساب غیر الکترونیکی: ایـن نـوع صورتحساب برای اشخاصی است که حسب مقررات و مهلـت‌های قانونی مربوط امکان صدور صورتحساب غیر الکترونیکی را دارند، موضوعیت داشته و اقلام آن شامل کلیه اقلام صورتحساب الکترونیکی است به استثنای اقلام اطلاعاتی که از طریق سامانه مودیان نظیر شماره منحصر به فرد مالیاتی به صورتحساب اضافه میشود.
6.جهت صدور صورتحساب الکترونیکی حسب اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم بر اساس معاملات و فعالیتهای مختلف و متناسب با نوع کسب و کار مودیان، الگوهایی برای انواع صورتحساب الکترونیکی مشخص شده است هر الگوی صورتحساب الکترونیکی دارای برخی اقلام اختصاصی و برخی اقلام مشترک با سایر الگوها میباشد. این اقلام مختص صورتحساب الکترونیکی بوده و اقلام دیگری را شامل نمی‌شود. الگوهای مختلف بشرح ذیل اعلام می‌گردد: الگوهای صورتحساب الکترونیکی نوع اول: 1. الگوی اول فروش کالا و خدمات 2. الگوی دوم فروش ارز: این الگو صرفا توسط صرافی‌ها مورد استفاده قرار میگیرد. 3. الگوی سوم (صورتحساب طلا جواهر و پلاتین) این الگو صرفا توسط فروشندگان طلا مورد استفاده قرار میگیرد. 4. الگوی چهارم ( قرارداد پیمانکاری 5. الگوی پنجم ( قبوض خدماتی) 6. الگوی ششم ( بلیط هواپیما) 7. الگوی هفتم ( صادرات) 2. الگوهای صورتحساب الکترونیکی نوع دوم: 1. الگوی اول (فروش کالا و خدمات 2. الگوی دوم (صورتحساب طلا، جواهر و پلاتین) این الگو صرفا توسط فروشندگان طلا مورد استفاده قرار میگیرد. 3. الگوی صورتحساب الکترونیکی نوع سوم: رسید یا گزارش الکترونیکی دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی دارای شماره منحصر بفرد مالیاتی
7.انواع صورتحساب الکترونیکی صورتحساب الکترونیکی اصلی فروش: اولین صورتحساب الکترونیکی است که با انجام هر معامله صادر و به سامانه مودیان ارسال میشود. 2. صورتحساب الکترونیکی اصلاحی: چنانچه پس از صدور صورتحساب اصلی نیاز به اصلاح اقلام اطلاعاتی صورتحساب به غیر از اقلام اطلاعاتی اصلی مربوط به خریدار شامل شماره اقتصادی، شناسه ملی/ شماره ملی/ شناسه مشارکت مدنی/ کد فراگیر اتباع غیر ایرانی خریدار وهـمچنین اطلاعات مربوط به قلـم كالا/خدمـت شـامل: شناسه کالا/خدمت باشـد، صادر کننده صورتحساب الکترونیکی می‌بایست صورتحساب جدید که حاوی شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب مرجع است را صادر و به سامانه مودیان ارسال نماید. 3. صورتحساب الکترونیکی ابطالی: چنانچه پس از صدور صورتحساب اصلی فروش یا صورتحساب اصلاحی، اقلام اطلاعاتی اصلی مربوط به خریدار شامل شماره اقتصادی و هم چنین شناسه کالا/خدمت و تاریخ صدور صورتحساب تغییـر یـابـد و بـر اسـاس اسناد و مدارک مثبته عدم تحقق معامله احراز گردد، فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی ابطالی حاوی شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب الکترونیکی مرجع و ارسال آن به سامانه مودیان اقدام مینماید. سپس صورتحساب الکترونیکی مرجع در سامانه مودیان ابطالی محسوب می‌گردد. 4. صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش: چنانچه پس از صدور صورتحساب الکترونیکی، بخشی از موضوع معامله، کالا/ خدمت (از طرف خریدار) برگشت داده شود، فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی برگشتی اقدام مینماید صورتحساب برگشت از فروش جهت صورتحسابهای اصلی و اصلاحی قابـل صـدور می‌باشـد.
8.جهت صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان، ضروری است مراحل کلی ذیل توسط مودیان انجام پذیرد: ثبت نام در نظام مالیاتی از طریق ورود به نشانی my.tax.gov.ir 2. تهیه پایانه فروشگاهی جهت صدور صورتحساب و در صورت وجود، انجام اصلاحات مورد نیاز حسب ضوابط اعلامی سازمان 3. اخذ گواهی امضاء الکترونیکی از مراکز صدور گواهی الکترونیکی میانی فعال که فهرست و مشخصات آنها در نشانی https://www.rca.gov.ir/ موجود میباشد. 4. ورود به کارپوشه و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی از طریق ورود به نشانی tp.tax.gov.ir 5. پیکربندی و ثبت مشخصات در پایانه فروشگاهی مطابق استاندارهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور بارگذاری شده در درگاه سازمان به نشانی intamedia.ir 6. اخذ شناسه کالا / خدمت جهت صدور صورتحساب الکترونیکی از وزارت صنعت، معدن و تجارت 7. دریافت فهرست شناسه کالا / خدمات تخصیص داده شده به همراه نرخ/مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده از سامانه دریافت شناسه کالا/خدمات به نشانی stuffid.tax.gov.ir 8. صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق پایانه فروشگاهی حسب ضوابط اعلامی سازمان امور مالیاتی کشور 9. ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان
9.مراحل کلی واکنش به صورتحساب: برای ارسال و ثبت نهایی صورتحساب الکترونیکی درسامانه مودیان، مراحل کلی ذیل در کارپوشه صورت می‌پذیرد: صورتحساب ارسالی به سامانه مودیان مورد اعتبار سنجی قرار خواهد گرفت. در صورت تایید کلیه ضوابط و شاخص ها، صورتحساب توسط سامانه مودیان تایید و دریافت خواهد گردید. 2. یک نسخه از صورتحسـاب بـه عنـوان صورتحساب فروش در کارپوشه فروشنده بارگذاری خواهد گردید. 3. در صورتیکه خریدار مصرف کننده نهایی نباشد و بر اساس شماره اقتصادی درج شده در صورتحساب ( برای اشخاص حقوقی شناسه ملی و برای صاحبان مشاغل شماره اقتصادی) عضو سامانه مودیان باشد، یک نسخه از صورتحساب در کارپوشه خریدار بارگذاری خواهد گردید. 4. در صورت عدم واکنش خریدار به صورتحساب خرید تا موعد مقرر سی روز از تاریخ درج در کارپوشه، صورتحساب به صورت سیستمی تایید خواهد شد. 5. متعاقب واکنش خریدار به صورتحساب، مراتب در کارپوشه فروشنده قابل مشاهده میباشد.
قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
فصل اول - تعاریف
ماده۱-
ث - صورتحساب الکترونیکی: صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که اطلاعات مندرج در آن، در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره میشود. مشخصات و اقلام اطلاعاتی صورتحساب الکترونیکی، متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعلام میشود. در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده میشود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب الکترونیکی است.
اطلاعیه‌های مهم مالیاتی قانون پایانه‌های فروشگاهی وسامانه مودیان
اطلاعیه شماره ۱
موضوع: تخصیص کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان
نظر به آنکه براساس لایحه دوفوریتی الحاق ۵ تبصره به ماده ۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، سایر اشخاص حقوقی بجز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، از تاریخ 01/01/1402 مکلف به رعایت مقررات قانون یاد شده و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، موارد زیر درباره تخصیص کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان اعلام می‌گردد:
۱- به کلیه مؤدیانی که در سامانه ثبت نام الکترونیکی به نشانی https://my.tax.gov.ir ثبت نام داشته و ثبت نام آنها بر اساس معیارهای تعیین شده از نظر سازمان امور مالیاتی کشور تکمیل شده محسوب شود، در سامانه مؤدیان کارپوشه تخصیص داده شده است.
۲ - مودیان برای ورود به کارپوشه میتوانند از طریق نشانی https://my.tax.gov.ir وارد سامانه مؤدیان شده و متعاقبا با درج نام کاربری و رمز عبور دریافتی از سامانه احراز هویت از طریق سیستم احراز هویت سازمان امور مالیاتی وارد کارپوشه اختصاصی خود شوند کلیه اشخاص حقوقی میتوانند از شناسه ملی به عنوان نام کاربری استفاده نمایند. ۳-پس از انتخاب پرونده مالیاتی در بخش عضویت کارپوشه امکان تکمیل اطلاعات و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی ایجاد گردیده است. شناسه یکتای حافظه مالیاتی دریافت شده به عنوان بخشی از شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب در کلیه صورتحسابهای فروش صادره درج خواهد گردید جزئیات و توضیحات بیشتر در قالب سند راهنمای پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان در بخش کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان" و از طریق نشانی intamedia.ir بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان بخش آیین نامه‌ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس میباشد.
اطلاعیه شماره ۲
شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب الکترونیکی (شماره مالیاتی)
نظر به آنکه براساس لایحه دوفوریتی الحاق ۵ تبصره به ماده ۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان سایراشخاص حقوقی بجز اشخاص حقوقی موضـوع مـاده ١٦ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، از تاریخ 01/01/1402 مکلف به رعایت مقررات قانون یاد شده و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، مـوارد زیـر دربـاره شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب (شماره مالیاتی) اعلام می‌گردد: شماره مالیاتی شماره‌ای است یکتا در سامانه مودیان که به ازای هر صورتحساب تولید و به صورت منحصر به فرد به آن صورتحساب تخصیص داده میشود. ساختار شماره مالیاتی از چهار مولفه بـا طـول ثابت تشکیل شده است، طـول شماره مالیاتی ۲۲ کاراکتر و به صورت ثابت میباشد.
یک رقم کنترلی سریال داخلی صورتحساب حافظه مالیاتی به صورت Hex با طول ثابت ۱۰ رقم تاریخ ثبت صورتحساب در حافظه مالیاتی به صورت Hex با طول ثابت ۵ شناسه یکتای حافظه مالیاتی با طول ثابت ٦ کاراکتر - جزئیات و توضیحات بیشتر در قالب سند قالب شناسه یکتای حافظه مالیاتی و شماره منحصر به فرد مالیاتی و از طریق نشانی intamedia.ir، بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان بخش آیین نامه‌ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس میباشد.
اطلاعیه شماره ۳
نحوه ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی مودیان مالیاتی اشخاص حقوقی
سازمان امور مالیاتی کشور طی اطلاعیه‌ای نحوه ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی مودیان مالیاتی اشخاص حقوقی مشمول رعایت مقررات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان از 01/01/1402 را اعلام کرد. در راستای اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان کلیه مودیانی که دارای کارپوشه می‌باشند، جهت صدور صورتحساب نیاز به دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی خواهند داشت دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی دارای مراحل متعددی میباشد که مهمترین بخش آن تعیین روش ارسال اطلاعات صورتحساب میباشد در بخش "عضویت" و سپس انتخاب گزینه شرکت" معتمد سامانه‌های دولتی" در کارپوشه روشهایی به شرح ذیل در نظر گرفته شده و برای مودیان قابل انتخاب میباشد:
• ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی از طریق مستقیم توسط شخص مودی
در این روش، مؤدی نسبت به امضا صورتحساب الکترونیکی با استفاده از کلید خصوصی خود و صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی اقدام مینماید.
• ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی از طریق شرکت معتمد نوع ۱ با کلید شرکت معتمد
در این روش شرکت معتمد اطلاعات صورتحساب الکترونیکی مؤدی را دریافت و با استفاده از کلید خصوصی و زیرساختهای خود اقدام به صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی مینماید. مسئولیت صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی با شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی خواهد بود.
• ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی از طریق شرکت معتمد نوع ۱ با کلید مؤدی
در این روش مؤدی نسبت به امضا صورتحساب الکترونیکی با استفاده از کلید خصوصی خود و صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام مینماید. مسئولیت صدور صورتحساب الکترونیکی با مؤدی و مسئولیت ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی به سامانه مؤدیان با شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی باشد.
• ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه‌های دولتی
در این روش مؤدی در کارپوشه خود ارسال اطلاعات به سامانه مؤدیان را "سامانه‌های دولتی" انتخاب مینماید. در این حالت امکان ارسال اطلاعات از سامانه‌های دولتی امکان پذیر خواهد شد. مسئولیت صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی با مؤدی است.
قواعد مربوط به انتخاب شرکت معتمد در کارپوشه توسط مؤدی
مؤدی میتواند یک یا چند شرکت معتمد نوع ۱ داشته باشد اما هر شناسه یکتای حافظه مالیاتی فقط بایـد توسط یک شرکت معتمد پشتیبانی شود.
مؤدی میتواند فقط یک شرکت معتمد نوع ۲ و ۳ داشته باشد.
• مؤدیان میتوانند برای هر شناسه یکتای حافظه مالیاتی روشهای متفاوت ارسال صورتحساب را در یک پرونده مالیاتی کارپوشه انتخاب نمایند. لازم به ذکر است؛ انتخاب دو روش ارسال برای یک شناسه یکتای حافظه مالیاتی به صورت هم زمان امکان پذیر نیست.
اطلاعیه شماره ۴
نحوه‌ی دریافت شناسه‌ی کالا و خدمات
نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ از تاریخ 01/01/1402 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود و با توجه به لزوم درج شناسه کالا خدمت در صورتحسابهای الکترونیکی مودیان مواردی به شرح ذیل جهت استحضار اعلام می‌گردد:
• جهت صدور صورتحساب الکترونیکی ضرورت دارد شناسه کالا یا خدمت که عددی ۱۳ رقمی میباشد، به تفکیک هر ردیف صورتحساب مربوط به هر کالا یا خدمت درج گردد.
• شناسه مذکور توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت صادر میشود راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی Intamedia.ir، بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده است.
• کلیه مودیان میتوانند جهت دریافت لیست شناسه کالا و خدمات موجود به نشانی stuffid.tax.gov.ir مراجعه نموده و نسبت به دریافت فهرست مذکور حسب نیازمندی‌های خود اقدام نمایند. وضعیت مشمولیت ارزش افزوده و ضرایب مالیاتی مرتبط در نشانی فوق برای هر کالا و خدمت درج گردیده است.
شناسه بر اساس ساختار شناسه کالا و خدمـات هـر گـروه کالایی یا خدمات دارای یک شناسه عمومی و ذیل آن شناسـه‌های اختصاصی میباشد. در حال حاضر مودیان می‌تواننـد در صورت عدم وجـود شناسه اختصاصی کالا/خدمت، از عمومی کالا خدمت استفاده نمایند. قواعد مربوط به شناسه کالا خدمت در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی Intamedia.ir، بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان بخش آیین نامه‌ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس میباشد.
اطلاعیه شماره ۵
انواع صورتحساب الکترونیکی
نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ از تاریخ 01/01/1402 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود به استحضار میرساند: حسب اصلاحیه مواد (۱)، (۲)، (۷) و (۸) آیین نامه اجرائی موضوع ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم شماره ۸۸۴۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۲، انواع صورتحساب الکترونیکی که در سامانه مودیان مورد پذیرش قرار خواهد گرفت بشرح ذیل میباشد:
1. صورتحساب الکترونیکی نوع اول: در این نوع صورتحساب اطلاعات کامل خریدار و فروشنده ثبت می‌گردد. این اطلاعات شامل: نوع فروش، نوع خریدار، تاریخ و زمان صدور صورتحساب، اطلاعات هویتی خریدار و فروشنده، مشخصات کالا یا خدمت میباشد.
نوع فروش شامل مواردی از قبیل: بورس کالا، بورس انرژی، سامانه تدارکات الکترونیکی دولت، حق العمل کاری، پیمانکاری داخلی، صادراتی و نظیر آن، انواع معاملات طلا، جواهر و پلاتین قبوض خدماتی، بلیط هواپیما و بارنامه میباشد.
با توجـه بـه اینکـه در ایـن نـوع صورتحسـاب الکترونیکی اطلاعات هویتـی خـریـدار درج می‌شـود، در صورتیکـه شـماره اقتصادی (در خصوص اشخاص حقیقی شماره اقتصادی دریافتی از درگاه سازمان امور مالیاتی کشور و درخصوص اشخاص حقوقی شناسه ملی) درج شده جهت خریدار در سامانه مودیان دارای کارپوشه باشد، صورتحساب مذکور پس از ارسال توسط فروشنده و اعتبارسنجی و پذیرش توسط سامانه مودیان در کارپوشه خریدار درج گردیده و در صورت تاییـد خریـدار بـه عنوان اعتبار مالیاتی خریدار محسوب خواهد گردید.
۲. صورتحساب الکترونیکی نوع دوم: این صورتحساب است با اطلاعات کامل فروشنده و اطلاعات کامل کالا / خدمت و بدون اطلاعات خریدار است از بابت این صورت حساب اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نمی‌باشد.
3. صورتحساب الکترونیکی نوع سوم: این نوع از صورتحساب الکترونیکی، همان رسید پرداخت وجه صادره از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه الکترونیکی پرداخت که حسب مقررات اعلامی سازمان امور مالیاتی کشـور بـه عنوان پایانه فروشگاهی فروشنده (مودی) پذیرفته می‌شوند میباشد. در این نوع از صورتحسابهای الکترونیکی صرفاً مبلغ پرداختی و مشخصات پذیرنده (شماره سوئیچ، شماره پذیرنده، شماره پایانه)، شماره پیگیری، تاریخ و زمان پرداخت و حداقل مشخصات فروشنده وجود داشته و از بابت آن اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نمی‌باشد.
۴. صورتحساب غیر الکترونیکی: ایـن نـوع صورتحساب برای اشخاصی است که حسب مقررات و مهلـت‌های قانونی مربوط امکان صدور صورتحساب غیر الکترونیکی را دارند، موضوعیت داشته و اقلام آن شامل کلیه اقلام صورتحساب الکترونیکی است به استثنای اقلام اطلاعاتی که از طریق سامانه مودیان نظیر شماره منحصر به فرد مالیاتی به صورتحساب اضافه میشود.
قواعد مربوط به انواع صورتحساب در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی Intamedia.ir، بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه‌ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس میباشد.
اطلاعیه شماره ۶
انواع الگوهای صورتحساب الکترونیکی
نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ از تاریخ 01/01/1402 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود به استحضار میرساند:
جهت صدور صورتحساب الکترونیکی حسب اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم بر اساس معاملات و فعالیتهای مختلف و متناسب با نوع کسب و کار مودیان، الگوهایی برای انواع صورتحساب الکترونیکی مشخص شده است هر الگوی صورتحساب الکترونیکی دارای برخی اقلام اختصاصی و برخی اقلام مشترک با سایر الگوها میباشد. این اقلام مختص صورتحساب الکترونیکی بوده و اقلام دیگری را شامل نمی‌شود. الگوهای مختلف بشرح ذیل اعلام می‌گردد:
الگوهای صورتحساب الکترونیکی نوع اول
• الگوی اول فروش کالا و خدمات
• الگوی دوم فروش ارز: این الگو صرفا توسط صرافی‌ها مورد استفاده قرار میگیرد.
• الگوی سوم (صورتحساب طلا جواهر و پلاتین) این الگو صرفا توسط فروشندگان طلا مورد استفاده قرار می
گیرد.
• الگوی چهارم ( قرارداد پیمانکاری)
• الگوی پنجم ( قبوض خدماتی)
• الگوی ششم ( بلیط هواپیما)
• الگوی هفتم ( صادرات)
الگوهای صورتحساب الکترونیکی نوع دوم:
• الگوی اول (فروش کالا و خدمات)
• الگوی دوم (صورتحساب طلا، جواهر و پلاتین) این الگو صرفا توسط فروشندگان طلا مورد استفاده قرار میگیرد.
الگوی صورتحساب الکترونیکی نوع سوم:
رسید یا گزارش الکترونیکی دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی دارای شماره منحصر بفرد مالیاتی جزئیات هر یک از این الگوها از جمله اقلام اطلاعاتی هر الگو، مشخصات و ضوابط اعتبار سنجی هر قلم اطلاعاتی در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی Intamedia.ir بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان بخش آیین نامه‌ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط در دسترس میباشد.
اطلاعیه شماره ۷
صورتحساب الکترونیکی
نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ از تاریخ ۱۴۰۲۷/۰۱/۰۱ مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود به استحضار میرساند جهت صدور صورتحساب الکترونیکی قلم اطلاعاتی با عنوان موضوع"صورتحساب الکترونیکی" در نظر گرفته شده است که شامل موارد ذیل میباشد:
صورتحساب الکترونیکی اصلی فروش:
اولین صورتحساب الکترونیکی است که با انجام هر معامله صادر و به سامانه مودیان ارسال میشود.
صورتحساب الکترونیکی اصلاحی:
چنانچه پس از صدور صورتحساب اصلی نیاز به اصلاح اقلام اطلاعاتی صورتحساب به غیر از اقلام اطلاعاتی اصلی مربوط به خریدار شامل شماره اقتصادی، شناسه ملی/ شماره ملی/ شناسه مشارکت مدنی/ کد فراگیر اتباع غیر ایرانی خریدار وهـمچنین اطلاعات مربوط به قلـم كالا/خدمـت شـامل: شناسه کالا/خدمت باشـد، صادر کننده صورتحساب الکترونیکی می‌بایست صورتحساب جدید که حاوی شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب مرجع است را صادر و به سامانه مودیان ارسال نماید. در صورتحساب اصلاحی، کلیه اطلاعات صورتحساب الکترونیکی مرجع به همراه اصلاحات آن درج می‌گردد. این صورتحساب در صورتی که از نوع اول باشد همانند صورتحساب اصلی نیازمند تایید خریدار بوده و در غیر اینصورت نیازی به تایید ندارد.
صورتحساب الکترونیکی ابطالی:
چنانچه پس از صدور صورتحساب اصلی فروش یا صورتحساب اصلاحی، اقلام اطلاعاتی اصلی مربوط به خریدار شامل شماره اقتصادی و هم چنین شناسه کالا/خدمت و تاریخ صدور صورتحساب تغییـر یـابـد و بـر اسـاس اسناد و مدارک مثبته عدم تحقق معامله احراز گردد، فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی ابطالی حاوی شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب الکترونیکی مرجع و ارسال آن به سامانه مودیان اقدام مینماید. سپس صورتحساب الکترونیکی مرجع در سامانه مودیان ابطالی محسوب می‌گردد.
پس از ابطال صورتحساب الکترونیکی، امکان صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی برای آن صورتحساب وجود ندارد. شرط ابطال صورتحساب الکترونیکی، عدم بهره برداری از آن در امور تجاری و پرونده مالیاتی است.
صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش:
چنانچه پس از صدور صورتحساب الکترونیکی، بخشی از موضوع معامله، کالا/ خدمت (از طرف خریدار) برگشت داده شود، فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی برگشتی اقدام مینماید صورتحساب برگشت از فروش جهت صورتحسابهای اصلی و اصلاحی قابـل صـدور می‌باشـد.
شایان ذکر است در شرایطی که برای صورتحساب الکترونیکی اصلی، صورتحساب برگشت از فروش صادر شود، شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب اصلی را باید در صورتحساب برگشت از فروش به عنوان شماره صورتحساب مرجع ثبت نماید.
اگر برای این صورتحساب (برگشت از فروش) مجدداً صورتحساب برگشت از فروش جدیدی صادر شود از شماره آن به عنوان شماره منحصر بفرد مالیاتی مرجع در صورتحساب الکترونیکی جدید استفاده خواهد شد. هـر شـماره مالیاتی مرجـع تنهـا یـک بـار اسـتفاده می‌شـود.
جزئیات موضوع و اقلام صورتحساب، مشخصات و ضوابط اعتبار سنجی هر قلم اطلاعاتی در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی Intamedia.ir بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه‌ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط در دسترس میباشد.
اطلاعیه شماره ۸
مراحل کلی صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان
نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 از تاریخ 01/01/1402 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، به استحضار میرساند جهت صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان، ضروری است مراحل کلی ذیل توسط مودیان انجام پذیرد:
1- ثبت نام در نظام مالیاتی از طریق ورود به نشانی my.tax.gov.ir
2- تهیه پایانه فروشگاهی جهت صدور صورتحساب و در صورت وجود، انجام اصلاحات مورد نیاز حسب ضوابط اعلامی سازمان
3-اخذ گواهی امضاء الکترونیکی از مراکز صدور گواهی الکترونیکی میانی فعال که فهرست و مشخصات آنها در نشانی https://www.rca.gov.ir/ موجود میباشد.
4-ورود به کارپوشه و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی از طریق ورود به نشانی tp.tax.gov.ir
این مرحله شامل: ورود به کارپوشه، انتخاب پرونده، انتخاب بخش عضویت (حسب مفاد اطلاعیه شماره 1) و تکمیل اطلاعات، انتخاب روش ارسال اطلاعات، بارگذاری گواهی امضاء الکترونیک و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی میباشد.
5-پیکربندی و ثبت مشخصات در پایانه فروشگاهی مطابق استاندارهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور بارگذاری شده در درگاه سازمان به نشانی intamedia.ir
6-اخذ شناسه کالا / خدمت جهت صدور صورتحساب الکترونیکی از وزارت صنعت، معدن و تجارت (راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir قرار داده شده است. ) (حسب مفاد اطلاعیه شماره 4)
7-دریافت فهرست شناسه کالا / خدمات تخصیص داده شده به همراه نرخ/مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده از سامانه دریافت شناسه کالا/خدمات به نشانی stuffid.tax.gov.ir
در حال حاضر در سامانه مذکور فهرست شناسه کالا/خدمات عمومی موجود میباشد. مودیان میتوانند تا زمان اخذ شناسه کالا/خدمات اختصاصی، از شناسه کالا/خدمات عمومی موجود در سامانه مذکور بهره برداری نمایند.
8-صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق پایانه فروشگاهی حسب ضوابط اعلامی سازمان امور مالیاتی کشور (اسناد مرتبط در درگاه سازمان به نشانی intamedia.ir بارگذاری گردیده است.) (حسب مفاد اطلاعیه‌های شماره 2، 5،6 و 7)
9- ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان
انجام عملیات ارسال به روشهای متعدد، حسب انتخاب مودیان در زمان دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی قابل انجام میباشد. ( موضوع اطلاعیه شماره 3)
جزئیات ضوابط صدور صورتحساب الکترونیکی در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی و هم چنین راهنمای بخش کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان و سایر اسناد مرتبط با صدور و ارسال صورتحساب به نشانی intamedia.ir، بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه‌ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس میباشد.
اطلاعیه شماره ۹
مراحل کلی واکنش به صورتحساب
نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ از تاریخ ۱۴۰/۰۱/۰۱ مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی خواهند بود به استحضار میرساند برای ارسال و ثبت نهایی صورتحساب الکترونیکی درسامانه مودیان، مراحل کلی ذیل در کارپوشه صورت می‌پذیرد:
صورتحساب ارسالی به سامانه مودیان مورد اعتبار سنجی قرار خواهد گرفت. در صورت تایید کلیه ضوابط و شاخص ها، صورتحساب توسط سامانه مودیان تایید و دریافت خواهد گردید.
با توجه به اینکه صادر کننده صورتحساب (فروشنده) مشخص میباشد، یک نسخه از صورتحسـاب بـه عنـوان صورتحساب فروش در کارپوشه فروشنده بارگذاری خواهد گردید.
در صورتیکه خریدار مصرف کننده نهایی نباشد و بر اساس شماره اقتصادی درج شده در صورتحساب ( برای اشخاص حقوقی شناسه ملی و برای صاحبان مشاغل شماره اقتصادی) عضو سامانه مودیان باشد، یک نسخه از صورتحساب در کارپوشه خریدار بارگذاری خواهد گردید.
از تاریخ بارگذاری صورتحساب در کارپوشه خریدار، خریدار به مدت سی روز میتواند نسبت به صورتحساب واکنش انجام دهد. امکان تایید یا رد صورتحساب به همراه ذکر دلیل رد صورتحساب در کارپوشه برای خریدار فراهم شده است.
در صورت عدم واکنش خریدار به صورتحساب خرید تا موعد مقرر سی روز از تاریخ درج در کارپوشه، صورتحساب به صورت سیستمی تایید خواهد شد.
متعاقب واکنش خریدار به صورتحساب، مراتب در کارپوشه فروشنده قابل مشاهده میباشد.
جزئیات ضوابط صدور صورتحساب الکترونیکی در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی Intamedia.ir، بخش پایانـه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامـه‌ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس میباشد.
اطلاعیه شماره ۱۰
مراحل بروز رسانی سامانه صدور صورتحساب الکترونیکی جهت ارسال مستقیم به سامانه مودیان
نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 از تاریخ 01/01/1402مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، به استحضار میرساند مشمولین اجرای قانون مذکور میتوانند با انجام تغییراتی به شرح ذیل در سامانه‌های صدور صورتحساب خود (سیستم‌های حسابداری) امکان ارسال مستقیم اطلاعات صورتحساب الکترونیکی را به سامانه مودیان فراهم نمایند:
1- مراجعه به نشانی Intamedia.ir بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه‌ها و دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط و مطالعه اسناد ذیل:
الف) سند ویژگی‌ها و مشخصات پایانه فروشگاهی - حافظه مالیاتی
ب) دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی
ج) دستورالعمل فنی نحوه اتصال به سامانه مودیان
د) قالب شناسه یکتای حافظه مالیاتی و شماره مالیاتی منحصر بفرد
2-اضافه نمودن ضوابط اعلامی جهت صدور صورتحساب الکترونیکی حسب اسناد مذکور، در سامانه‌های صدور صورتحساب خود ( انجام این کار توسط برنامه نویسان هر شرکت و در صورت عدم وجود، توسط شرکت تولید کننده نرم افزار حسابداری امکان پذیر میباشد). از جمله ضوابط اعلامی: تولید شماره مالیاتی منحصر بفرد برای هر صورتحساب طبق مشخصات اعلام شده در سند، اضافه نمودن اقلام اطلاعاتی اختیاری و اجباری صورتحساب حسب الگوهای صورتحساب مشخص شده در سند و.... میباشد.
3-جهت ارسال صورتحساب به صورت مستقیم به سامانه مودیان ضرورت دارد ابتدا سند «دستورالعمل فنی نحوه اتصال به سامانه مودیان» مطالعه شود و متعاقب آن ضوابط اعلام شده در سامانه صدور صورتحساب مودی اعمال گردد. این کار از طریق برنامه نویسی در سامانه حسابداری امکان پذیر میباشد.
