درآمد اجاره‌ی ملک (مسکونی، تجاری یا اداری) مشمول مالیات بر درآمد اجاره است (ماده ۵۲ به بعد قانون مالیات‌های مستقیم). مالک باید هر سال برای اجارههای سال قبل اظهارنامه‌ی «اجاره‌ی املاک» بدهد.
کدام اجاره‌ها معاف است؟
- واحدهای مسکونی کوچک: درآمد اجاره‌ی واحدهای مسکونی که جمع زیربنای آن‌ها در تهران تا ۱۵۰ متر مربع و در سایر شهرها تا ۲۰۰ متر مربع باشد معاف است (تبصره ۱۱ ماده ۵۳). مازاد بر این مساحت مشمول است.
- اجاره‌ی املاک موقوفه‌ی عام و برخی نهادها طبق قانون.
- اشخاصی که درآمد دیگری ندارند، طبق احکام بودجه از معافیتی معادل معافیت ماده ۱۰۱ استفاده می‌کنند (ماده ۵۷).
مالیات اجاره چطور حساب می‌شود؟
- جمع اجاره‌ی سالانه را حساب کنید (اجاره‌بها + معادل اجاره‌ی ودیعه یا رهن طبق قانون).
- ۲۵٪ بابت هزینهها و استهلاک کم کنید (ماده ۵۳). مبلغ باقی‌مانده درآمد مشمول است.
- درآمد مشمول با نرخهای پلکانی ماده ۱۳۱ مالیات دارد: ۱۵٪، ۲۰٪ و ۲۵٪.
مثال
آپارتمان تجاری با اجاره‌ی ماهانه ۲۰ میلیون تومان: اجاره‌ی سالانه ۲۴۰ میلیون؛ پس از کسر ۲۵٪ درآمد مشمول ۱۸۰ میلیون تومان؛ با نرخ پله‌ی اول (۱۵٪) مالیات حدود ۲۷ میلیون تومان است (اگر مالک معافیت دیگری نداشته باشد).
اگر اجاره‌نامه نداشته باشید
اگر اجاره‌نامه‌ی رسمی یا عادی ارائه نشود یا اجاره کمتر از واقع اعلام شود، اداره‌ی مالیات بر اساس جدول ارزش اجاری املاک که هر سال منتشر می‌کند اجاره را تعیین می‌کند. پس اجاره‌نامه‌ی معتبر نگه دارید.
مهلت اظهارنامه اجاره
طبق قانون، اظهارنامه‌ی اجاره‌ی املاک تا پایان تیرماه هر سال برای اجارههای سال قبل تسلیم می‌شود. اطلاعیه‌های تمدید سازمان امور مالیاتی را دنبال کنید. اگر مستأجر شخص حقوقی یا دولتی باشد، مالیات را هنگام پرداخت اجاره کسر و به‌حساب سازمان واریز می‌کند (ماده ۵۳)، ولی مالک همچنان باید اظهارنامه بدهد.
جریمه‌ها
عدم تسلیم اظهارنامه‌ی اجاره جریمه‌ای معادل ۱۰٪ مالیات متعلق دارد و جریمه‌ی دیرکرد پرداخت ماهانه ۲٫۵٪ است.