نحوه محاسبه مالیات و عوارض شماره‌گذاری وسائط نقلیه
برگرفته از کتاب گنجینه مالیات (1)
مؤلف: رضا ناجی مدیر ناجی تکس
سوال: مالیات و عوارض شماره‌گذاری وسائط نقلیه، به چه شکل محاسبه می‌شود؟
پاسخ تکمیلی:
نکته‌هایی که برای شماره گذاری وسایط نقلیه در قانون مالیات بر ارزش افزوده عنوان گردیده به شرح ذیل است:
1. مالیات و عوارض است نه فقط مالیات و نه فقط عوارض
2. رتبه انرژی هر وسیله نقلیه در مالیات و عوارض تاثیر بسزایی دارد، هرچه رتبه بالاتر نرخ مالیات کمتر. طبق جدول ماده 28، رتبه‌های A و B مشمول نرخ صفر و معاف از مالیات هستند.
مبنا و ماخذ محاسبه مالیات و عوارض
3. مبنای محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری تولیدات داخلی، قیمت فروش کارخانه خواهد بود.
4. مبنای محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری وسائط نقلیه وارداتی، مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی خواهد بود.
5. ماخذ مالیات و عوارض انواع وسائط نقلیه تا پایان دی‌ماه، توسط سازمان تعیین و برای اجراء در سال بعد اعلام می‌شود. ماخذ مزبور برای وسائط نقلیه‌ای که جدیداً تولید یا وارد می‌شوند، بلافاصله پس از تولید یا واردات توسط سازمان تعیین و اعلام می‌شود
منبع | نرخ | شرایط و توضیحات | ماخذ |
شماره‌گذاری انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت | ماده 28 | براساس رتبه انرژی آنها، که به تایید سازمان ملی استاندارد ایران رسیده است، طبق نرخ‌های مندرج در جدول ماده 28 مشمول مالیات و عوارض سبز می‌باشد. | قیمت فروش کارخانه در مورد تولیدات داخلی و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی برای خودروهای وارداتی است. |
شماره گذاری خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت‌های برقی و تمام برقی (هیبرید پلاگین) | 0% | به تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت | معاف |
معافیت
6. خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت‌های برقی و تمام برقی (هیبرید پلاگین) به تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت مشمول مالیات و عوارض موضوع ماده 28 (مالیات و عوارض شماره‌گذاری وسائط نقلیه) نمی‌باشد.
وسائط نقلیه فاقد برچسب انرژی
7. در صورتی که خودروها و موتورسیکلت‌های فاقد برچسب انرژی مورد تایید سازمان ملی استاندارد ایران باشند، مصداق وسائط نقلیه ردیف (G) تلقی می‌شود.
تکلیف ارسال اظهارنامه و زمان پرداخت مالیات و عوارض
8. اشخاص حقوقی واردکننده و تولیدکنندگان انواع وسائط نقلیه مکلفند اظهارنامه مربوط به مالیات و عوارض شماره‌گذاری و همچنین مشخصات دقیق وسائط نقلیه فروخته‌شده هرماه را حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به‌نحوی که سازمان اعلام می‌کند، به سازمان تسلیم و مالیات و عوارض متعلق به آن را پرداخت نمایند. عدم پرداخت مذکور در مهلت مقرر، موجب جریمه غیرقابل بخشودگی به میزان ده‌درصد (۱۰%) مالیات و عوارض متعلقه و در صورت تاخیر در پرداخت آن، مشمول جریمه‌های موضوع ماده(۳۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده (دو‌درصد (۲%) در ماه) می‌شود.
9. اشخاص حقیقی واردکننده خودرو و موتورسیکلت مکلفند قبل از شماره‌گذاری، با مراجعه به ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط، مالیات و عوارض متعلق به آن را به ترتیبی که سازمان تعیین می‌نماید پرداخت کنند. شماره‌گذاری وسائط نقلیه متعلق به دولت و نیروهای نظامی و انتظامی نیز مشمول این ماده‌است.
زمان تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض انواع وسائط نقلیه | |||
شرح | حقیقی (مشاغل) | حقوقی (شرکت) | جریمه عدم پرداخت در موعد مقرر |
واردکننده | قبل از شماره‌گذاری | حداکثر تا پانزدهم ماه بعد از فروش | 10درصد غیرقابل بخشودگی |
تولیدکننده | حداکثر تا پانزدهم ماه بعد از فروش | حداکثر تا پانزدهم ماه بعد از فروش | |
فروشنده | یک ماه پس از انقضای هر دوره | یک ماه پس از انقضای هر دوره | طبق ماده 35، 36 و 37 |
تکلیف نیروی انتظامی
10. نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران (معاونت راهنمایی و رانندگی) مکلف است قبل از شماره‌گذاری وسائط نقلیه وارد شده توسط اشخاص حقیقی، گواهی پرداخت مالیات و عوارض را بررسی و از شماره‌گذاری وسائط نقلیه‌ای که مالیات و عوارض آنها پرداخت نشده است، خودداری نماید.
قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
ب- مالیات و عوارض شماره‌گذاری وسائط نقلیه
ماده۲۸- شماره‌گذاری انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت، براساس رتبه انرژی آنها، که به تایید سازمان ملی استاندارد ایران رسیده است، طبق نرخ‌های مندرج در جدول زیر مشمول مالیات و عوارض سبز می‌باشد. ماخذ مالیات و عوارض موضوع این ماده، قیمت فروش کارخانه در مورد تولیدات داخلی و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی برای خودروهای وارداتی است.
(ارقام جدول ذیل به درصد می‌باشد)
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب خرداد ۱۴۰۰
تبصره۱- ماخذ مالیات و عوارض موضوع این ماده‌برای انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت‌های تولید داخل یا وارداتی تا پایان دی‌ماه، توسط سازمان تعیین و برای اجراء در سال بعد اعلام می‌شود. ماخذ مزبور برای وسائط نقلیه‌ای که جدیداً تولید یا وارد می‌شوند، بلافاصله پس از تولید یا واردات توسط سازمان تعیین و اعلام می‌شود.
تبصره۲- خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت‌های برقی و تمام برقی (هیبرید پلاگین) به تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت مشمول مالیات و عوارض موضوع این ماده‌نمی‌باشد.
تبصره۳- وزارت صنعت، معدن و تجارت مکلف است ظرف سه‌ماه از تاریخ ابلاغ این قانون، با همکاری سازمان حفاظت محیط زیست و سازمان ملی استاندارد ایران، فهرست کلیه خودروها و موتورسیکلت‌های تولید داخل و وارداتی را با توجه به رتبه انرژی، که در برچسب انرژی آنها درج شده است، به‌صورت برخط به سازمان اعلام نماید و برای اطلاع عموم، منتشر نماید.
تبصره۴- در صورتی که خودروها و موتورسیکلت‌های موضوع این ماده‌فاقد برچسب انرژی مورد تایید سازمان ملی استاندارد ایران باشند، مصداق وسائط نقلیه ردیف (G) تلقی می‌شود.
تبصره۵- اشخاص حقوقی واردکننده و تولیدکنندگان انواع وسائط نقلیه موضوع این ماده‌مکلفند اظهارنامه مربوط به مالیات و عوارض شماره‌گذاری و همچنین مشخصات دقیق وسائط نقلیه فروخته‌شده هرماه را حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به‌نحوی که سازمان اعلام می‌کند، به سازمان تسلیم و مالیات و عوارض متعلق به آن را پرداخت نمایند. عدم پرداخت مذکور در مهلت مقرر، موجب جریمه غیرقابل بخشودگی به میزان ده‌درصد (۱۰%) مالیات و عوارض موضوع این ماده‌و در صورت تاخیر در پرداخت آن، مشمول جریمه‌های موضوع ماده(۳۷) این قانون می‌شود.
تبصره۶- اشخاص حقیقی واردکننده خودرو و موتورسیکلت مکلفند قبل از شماره‌گذاری، با مراجعه به ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط، مالیات و عوارض متعلق به آن را به ترتیبی که سازمان تعیین می‌نماید پرداخت کنند. شماره‌گذاری وسائط نقلیه متعلق به دولت و نیروهای نظامی و انتظامی نیز مشمول این ماده‌است.
تبصره۷- نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران (معاونت راهنمایی و رانندگی) مکلف است قبل از شماره‌گذاری وسائط نقلیه وارد شده توسط اشخاص حقیقی، گواهی پرداخت مالیات و عوارض را بررسی و از شماره‌گذاری وسائط نقلیه‌ای که مالیات و عوارض آنها پرداخت نشده است، خودداری نماید.
