پیرو نامه (دستورالعمل) شماره 200/11913/د مورخ 02/03/1401 در خصوص نحوه رسیدگی به اطلاعات واریزی به حساب‌های متصل به ابزارهای پرداخت الکترونیکی مودیان و استفاده از نسبت سود فعالیت برای عملکرد سال 1399
230/16289/د 23/03/1401 سرپرست محترم دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران، مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ، مدیران کل محترم امور مالیاتی استان‌ها
پیرو نامه شماره 200/11913/د مورخ 02/03/1401 رییس کل محترم سازمان و به منظور وحدت رویه در رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد سال 1399 صاحبان مشاغل مقرر می‌گردد:
1- نظر به اینکه در سال 1399 با توجه به عدم آگاهی مودیان در استفاده از اطلاعات واریزی به حسابهای بانکی متصل به درگاههای ابزار پرداخت بانکی از جمله (pos) و تعیین مالیات بر این اساس، بخشی از واریزی به حسابهای بانکی از این طریق مربوط به فعالیت‌های غیر شغلی (غیر تجاری) آنها بوده است، اطلاعات مذکور در سامانه سازمان به دو بخش تجاری و غیر تجاری تقسیم و صرفا اطلاعات بخش تجاری در محاسبه درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل منظور شود.
2- با توجه به اینکه استفاده از نسبت سوآوری (سودآوری) فعالیت برای تعیین درآمد مشمول مالیات صرفا در مواردی که بعلت عدم ارائه دفاتر و اسناد و مدارک حسب مورد، امکان تعیین سود واقعی فعالیت امکان پذیر نیست مورد استفاده قرار می‌گیرد، لذا ضرورت دارد ادارات امور مالیاتی (در رسیدگی و رسیدگی مجدد در اجرای ماده 238 قانون) و مراجع حل اختلاف مالیاتی در اینگونه موارد با بررسی دقیق فعالیت مودی از حیث میزان سود آوری با توجه به نوع و ماهیت شغل، موقعیت جغرافیایی محل، واقعیت امر، مشاغل مشابه و نسبت سودآوری تعیین و ابلاغ شده توسط مراجع قانونی ذی ربط و همچنین نسبت سودآوری تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی (بارگذاری شده در پایگاه اطلاع رسانی سازمان)، نسبت به انتخاب نسبت سود فعالیت مناسب در تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات و رسیدگی به اعتراض مودی اقدام نمایند.
محمدتقی پاکدامن - معاون درآمدهای مالیاتی

دستورالعمل نحوه رسیدگی به اطلاعات واریزی به‌حساب بانکی مودیان از طریق درگاه‌های پرداخت بانکی(pos) و اطلاعات سرجمع حساب‌های بانکی واصله در اجرای مقررات ماده 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم شماره: 200/11913/د تاریخ: 02/03/1401
سرپرست محترم دفترهماهنگی امورمالیاتی شهر و استان تهران، مدیرکل محترم امورمالیاتی مودیان بزرگ، مدیرکل محترم امور مالیاتی...
باسلام
پیرو دستورالعمل شماره 200/99/522 مورخ 27/11/1399 و به‌منظور اجرای صحیح مقررات ماده (97) قانون مالیات‌های مستقیم و مفاد ماده (41) آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مذکور در رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل و با عنایت به بارگذاری اطلاعات واریزی به‌حساب از طریق درگاه‌های پرداخت بانکی(pos) و اطلاعات سرجمع حساب‌های بانکی واصله در اجرای مقررات ماده (169) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم و به‌منظور رعایت حقوق مودیان و دقت در رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1399 و سنوات قبل، مقرر می‌دارد:
1. با توجه به عدم اطلاع و آگاهی مودیان و بعضا استفاده غیرتجاری از حساب بانکی متصل به درگاه‌های پرداخت الکترونیکی(از قبیل پوز) و به‌منظور تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات واقعی و رعایت حقوق مودی، در مواردی که مودی مدعی واریز به‌حساب متصل به درگاه پرداخت الکترونیکی بابت فعالیت غیر شغلی خود می‌باشد، در این‌گونه موارد درصورتی‌که حسب بررسی و رسیدگی انجام شده ادعای مودی مورد تایید اداره امور مالیاتی قرارگیرد، مبالغ واریزی از این طریق (بابت فعالیت غیر شغلی) در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور نخواهد شد.
2. چنانچه حسب رسیدگی به‌عمل‌آمده میزان مالیات تعیین‌شده مودی نسبت به سال قبل بیش از سه برابر افزایش داشته و یا بیش از مبلغ ده میلیارد ریال باشد، ابتدا بایستی گزارش رسیدگی توسط رییس امور مالیاتی و معاون حسابرسی ذی‌ربط تایید و سپس نسبت به صدور برگ تشخیص اقدام گردد.
3. به‌منظور جلوگیری از صدور برگ تشخیص مالیات غیرواقعی و تسریع در فرآیند قطعیت مالیات و رعایت حقوق مودی، در مواردی که حسب رسیدگی‌های به‌عمل‌آمده میزان مالیات مشخصه بیش از سه برابر سال قبل افزایش داشته و با ابراز مودی در اظهارنامه تسلیمی نیز اختلاف معناداری داشته باشد، ادارات امور مالیاتی مکلف‌اند ضمن توجه به اسناد و مدارک مودی در تعیین درآمد مشمول مالیات واقعی(که برای رسیدگی به کلیه پرونده‌ها می‌بایست مدنظر قرار گیرد) چنانچه امکان تعیین درآمد مشمول مالیات بر اساس اسناد و مدارک فراهم نباشد با رعایت مقررات و قضاوت حرفه‌ای درخصوص میزان سودآوری فعالیت هر مودی، نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات مطابق بند (2) فوق اقدام نمایند.
4. جمع گردش حساب بارگذاری شده در سامانه جستجو و استخراج اطلاعات مالیاتی لزوما موید درآمد و فروش مودی نبوده و نمی‌تواند رأسا مبنای مطالبه مالیات قرارگیرد; لیکن چنانچه حسب رسیدگی‌های به‌عمل‌آمده و قضاوت حرفه‌ای حسابرسان مالیاتی، تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات مودی مستلزم اخذ صورت‌حساب بانکی مودی باشد ادارات امور مالیاتی مکلف‌اند مراتب را از مودی درخواست و درصورتی‌که امکان ارائه صورت‌حساب بانکی از سوی مودی فراهم نباشد نسبت به استعلام از طریق سامانه اطلاعات تراکنش‌های بانکی (بتیس) اقدام نمایند. متعاقبا چنانچه پس از پالایش، تلخیص و رسیدگی تراکنش مودی با رعایت کامل مفاد بخشنامه شماره 200/99/16 مورخ 1399/01/31 و اصلاحیه‌های بعدی آن مشخص شودکه مودی اطلاعات درآمدی کتمان شده‌ای داشته که مالیات متعلق به آن مطالبه نشده است ادارات امور مالیاتی موظفند نسبت به مطالبه مالیات بر درآمد کتمان شده(متمم) با رعایت مواد (156) و (157) قانون مزبور اقدام نمایند.