شراکت برای کاهش مالیات
برگرفته از کتاب گنجینه مالیات (1)
مؤلف: رضا ناجی مدیر ناجی تکس
سوال:برای کاهش مالیات شراکت کنم؟
پاسخ :
اگر واقعاً دو یا چند نفر هستید که در کسب و کاری مشارکت دارید، برای شفافیت فعالیت اقتصادی و عدم برخورداری از تبعات ناشی از آن، حتماً مشارکت مدنی در یکی از دفاتر اسناد رسمی نوشته و نسبت به ثبت نام مشارکتی در سامانه‌های مالیاتی اقدام نمایید.
البته توجه داشته باشید که اگر و فقط اگر برای کاهش مالیات برای خود شریک انتخاب می‌کنید متوجه ریسک‌های مهم آن باشید زیرا که در این صورت ممکن است شریک شما به دلیل عدم پرداخت سهم خود در شراکت از شما شکایت نماید و در این صورت مشکلات عدیده‌ای را برای شما به وجود آورد.
اما مزیت مشارکت چیست؟ دو مزیت مهم دارد:
1. استفاده از مجموع دو معافیت سالانه به جای یک معافیت (درصورتی که شریک شما همسرتان نباشد.)
2. استفاده از نرخهای مالیاتی پایین تر در حالت مشارکت
آقای مشاور در ساعت 5 عصر با 4 نفر شریک در یک کسب و کار، قرار کاری داشتند. شرکاء بعد از حضور اعلام کردند که ما چندین سال است که با هم شریک هستیم لکن به دلیل اینکه پروانه فعالیت به نام یکی از ما صادر شده و اعتماد کامل به یکدیگر داریم این مشارکت را قانونی نکرده ایم، تازه بعد از چند سال فهمیده ایم که می‌بایست به صورت قانونی مشارکت خودمان را ثبت می‌کردیم. می‌خواستیم ببینیم که از نظر مالیاتی آیا این مشارکت سودی برای ما دارد یا خیر؟
بله، حتماً سود دارد به این معنا که باعث کاهش مبلغ قابل توجهی از مالیات شما می‌شود. در واقع شما تاکنون مالیاتی که حق شما نبوده پرداخت می‌کردید. پیشنهاد من اینست که در اولین فرصت نسبت به اولاً ثبت مشارکت مدنی خود در یکی از دفاتر اسناد رسمی اقدام نموده و پس از آن ثبت نام جدید مالیاتی در قالب مشارکت انجام دهید.
برای اینکه متوجه شوید چه مبلغی از مالیات شما می‌تواند کسر شود یک مثال می‌زنم.
فرض کنید که شما فقط یک نفر هستید و در کسب و کارتان در طول یک سال 1 میلیارد تومان سود کرده اید. اگر اظهارنامه و اسناد و مدارک را به درستی نگهداری نمایید امکان استفاده از معافیت سالانه را دارید. فرض کنید که معافیت شما در سال 1401 چهل میلیون تومان و نرخهای مالیاتی تا 200 میلیون تومان با نرخ 15 درصد، از 200 تا 400 میلیون تومان 20 درصد و بالاتر از 400 میلیون تومان 25 درصد باشد. نحوه محاسبه مالیات برای یک نفر با پیش فرض‌های فوق به ترتیب زیر است:
مبالغ به تومان | محاسبه سود (درآمد مشمول مالیات) و مالیات یک نفر | |||||||||
سود | معافیت مالیاتی سالانه | سود مبنا | تا میزان | نرخ | مالیات | |||||
000,000,000,1 | - | 000,000,40 | = | 000,000,960 | 000,000,200 | × | 15% | = | 000,000,30 | |
000,000,200 | 20% | 000,000,40 | ||||||||
000,000,560 | 25% | 000,000,140 | ||||||||
000,000,210 | ||||||||||
ماده ۱۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم
درآمد سالانه مشمول مالیات مؤدیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده‌اند تا‌میزان معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخهای مذکور در ماده (۱۳۱) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال ۱۳۸۲ به بعد جاری است.
تبصره ۱ - در مشارکتهای مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکاء حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت بطور مساوی بین آنان تقسیم و‌باقیمانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکائی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطاء می‌گردد. در صورت فوت احد از شرکاء وراث وی به عنوان قائم‌مقام قانون از معافیت مالیاتی سهم متوفی در‌مشارکت بشرح فوق استفاده نموده و این معافیت بطور مساوی بین تقسیم و از درآمد سهم هر کدام کسر خواهد شد.
تبصره۲- در صورتی که هر شخص حقیقی دارای بیش از یک واحد شغلی باشد، مجموع درآمد واحدهای شغلی وی با کسر فقط یک معافیت موضوع این ماده مشمول مالیات به نرخهای مذکور در ماده (۱۳۱) این قانون می‌شود.
مبالغ به تومان | محاسبه سود (درآمد مشمول مالیات) و مالیات یک نفر | |||||||||
سود | معافیت مالیاتی سالانه | سود مبنا | تا میزان | نرخ | مالیات | |||||
000,000,000,1 | - | 000,000,40 | = | 000,000,960 | 000,000,200 | × | 15% | = | 000,000,30 | |
000,000,200 | 20% | 000,000,40 | ||||||||
000,000,560 | 25% | 000,000,140 | ||||||||
000,000,210 | ||||||||||
