فصلی از ارزش افزوده که به‌عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نمی‌گردد
برگرفته از کتاب گنجینه مالیات (1)
مؤلف: رضا ناجی مدیر ناجی تکس
سوال: مالیات و عوارض کدام فصل قانون ارزش افزوده به‌عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نمی‌گردد؟
پاسخ مختصر:
منظور از اعتبار مالیاتی، مالیات و عوارضی است که مؤدی بابت خرید کالا (اعم از نهاده و کالای نهائی) یا خدمت به موجب قانون مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کرده است و قابلیت کسر از بدهی مالیات بر ارزش افزوده و یا انتقال به دوره بعد و یا استرداد را دارد.
حال سوال اینجاست که آیا ممکن است که مودی پرداخت‌هایی بابت مالیات و عوارض داشته باشد ولی به عنوان اعتبار و طلب وی لحاظ نگردد؟
بله، ممکن است. جدای از اینکه شخص ممکن است به دلیل عدم رعایت دقیق قوانین و مقررات از استفاده از اعتبار مالیاتی برای خود محروم گردد، نوعاً مالیات و عوارض‌هایی هم وجود دارد که امکان درنظر گرفتن آنها به عنوان اعتبار مالیاتی میسر نیست.
مالیات و عوارض‌هایی که نه به عنوان اعتبار و نه هزینه قابل قبول پذیرفته نمی‌شوند به قرار ذیل است:
1. عوارض سبز
2. عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی وسائط نقلیه
3. مالیات خروج از کشور
4. عوارض برون‌شهری مسافر
مالیات و عوارض‌هایی که به عنوان اعتبار محسوب نمی‌گردد لکن مبلغ پرداختی به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته می‌شود:
1. مالیات و عوارض شماره‌گذاری وسائط نقلیه
2. مالیات نقل و انتقال وسائط نقلیه
قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
فصل هفتم قانون مالیات بر ارزش افزوده - مالیات‌ها و عوارض خاص
الف- عوارض سبز
ب- مالیات و عوارض شماره‌گذاری وسائط نقلیه
پ- عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی وسائط نقلیه
ت- مالیات نقل و انتقال وسائط نقلیه
ث- مالیات خروج از کشور
ج- عوارض برون‌شهری مسافر
ماده۳۳- مالیات و عوارض موضوع این فصل به‌عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نمی‌گردد. مالیات و عوارض موضوع مواد (۲۸) و (۳۰) این قانون به‌عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته می‌شود.
ماده۲۸- شماره‌گذاری انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت، براساس رتبه انرژی آنها، که به تایید سازمان ملی استاندارد ایران رسیده است، طبق نرخ‌های مندرج در جدول زیر مشمول مالیات و عوارض سبز می‌باشد. ماخذ مالیات و عوارض موضوع این ماده، قیمت فروش کارخانه در مورد تولیدات داخلی و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی برای خودروهای وارداتی است.
ماده۳۰- نقل و انتقال انواع خودرو و موتورسیکلت، به استثنای ماشین‌های راهسازی، کارگاهی، معدنی، کشاورزی و شناورها.........
ماده۳۴- سازمان موظف است برای کلیه مؤدیان این قانون امکان اظهار و پرداخت مالیات موضوع فصول ششم و هفتم را از طریق سامانه مؤدیان فراهم کند.
