پرسش و پاسخ مالیاتی
۳۸۰ پرسش
محاسبه مالیات بر ارث ماترک پمپ بنزین
"در محاسبه مالیات بر ارث ماترک پمپ بنزین میباشد در محاسبه نازل های بنزین قیمت بر اساس روز و نرخ 10درصد محاسبه میگرددیا طبق قیمت آن مندرج در ارزش معاملاتی .در محاسبه پلا…
پاسخ: حق الامتیاز موضوعیت ندارد ... طبق بند ٣ ماده ١٧ ق. م. م ۳ـ نسبت به حق‌الامتیاز و سایر اموال و حقوق مالی که در بندهای مذکور به آنها تصریح نشده است، به نرخ ده‌درصد(۱۰%) ارزش روزدر تاریخ تحویل یا ثبت انتقال به نام وراث.
ملاک قرار دادن تاریخ ارسالی صورت سود و زیان برای محاسبه فروش مشمول مالیات
مودی صورت سود زیان که برای بانک جهت اخذ وام ارسال کرده، تاریخ رو زده 97/1/1 لغایت 99/8/1 یعنی حدود 3 سال، آیا میشه کل فروش اعلام شده در فرم مذکور را به عنوان فروش سال99…
پاسخ: ملاک نباید قرار بگیره چون اصولا هم صوری هستند.
مطالبه مالیات از هیئت مدیره یک شرکت ورشکسته
"آیا مطالبه مالیات ازهیئت مدیره شرکت ورشکسته ای که تاریخ توقف آن قبل ازتاریخ قطعی شدن برگ تشخیص عملکردآن باشد.مجاز است و مسدودنمودن حساب اعضای هیئت مدیره وبرداشت ازحساب…
پاسخ: یک نکته ظریف حقوقی دارد. وقتی شرکت ور شکست میکند، مدیران شرکت حق تصرف در اموال شرکت را ندارد . مدیر تصفیه جانشینمدیران شرکت میشود در تعهدات شرکت نسبت به ثالث. مدیر شرکت ورشکسته نسبت به شرکت محجور است ... اما خارج از شرکت شخص حقیقی محسوب میشود و اداره مالیات اموال شخص حقیقی را توقیف میکند، لطفا به این نکته دقت کنید به خاطر همین است که میگوید حالت تضامنی دارد.
اعتراض به برگ تشخیص ابلاغی به مودی
برگ تشخیص به مودی ابلاغ شده و مودی مبلغ مالیات رو پرداخت کرده، ایا میتونه بهش اعتراض بزنه یا پرداخت به معنی تمکین هست؟
پاسخ: مطابق مقررات ماده ۳۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم، چنانچه مودی مالیاتی مالیات مشخصه را به ماخذبرگ تشخیص مالیات پرداخت یا ترتیب پرداخت آن را بدهد پرونده امر از لحاظ میزان درآمد مشمول مالیات قطعیت یافته تلقی میگردد و قابل اعتراض در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی نیست مگر اینکه مدارک مستند و غیرقابل انکار و محکمه پسندی پس از پرداخت یا ترتیب پرداخت بدست آمده باشد که دراینصورت میتواند بعلت ناعادلانه بودن مالیات به دبیرخانه ۲۵۱ مکرر مستقر در وزارت امور اقتصادی ودارایی یا حسب مورد به سازمان امور اقتصادی ودارایی استان محل فعالیت شکایت کند پرونده مزبور درصورت موافقت وزیر اقتصادی ودارایی قابل طرح درهیات۳ نفره منتخب وزیر اقتصادودارایی خواهد بود .
کسر مالیات اجاره موضوع تبصره 9 ماده 53
"درخصوص کسر مالیات اجاره موضوع تبصره ۹ ماده ۵۳ درصورتیکه ادارات اوقاف و دانشگاه ها موجر باشند مشمول موضوع ماده ۲ و عدم کسر مالیات تکلیفی می شوند؟"
پاسخ: به استناد بخشنامه شماره ۶۳/۹۳/۲۰۰ مورخ ۱۳۹۳/۶/۹ ، مال الاجاره دریافتی اشخاص موضوع ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم به منزله فعالیت اقتصادی موضوع تبصره ۲ ماده ۲ ق.م.م. تلقی نگردیده لذا کسر وایصال مالیات موضوعیت ندارد .
حساب و کتابش با ابزار رایگان
همه‌ی ابزارهاصدور برگ تشخیص جدید بعد از ابلاغ
"برای مودی برگ تشخیص صادر شده و ابلاغ هم شده و اعتراض مودی هم در سامانه ثبت شده. امروز که برای توافق رفته فرمودند که اشتباه شده و برگ جدید تشخیص بدون معافیت برای مودی صا…
پاسخ: قبل از قطعیت امکانش هست ایین نامه اجرایی ماده۲۱۹
صدور مجوز واحد های تولیدی زیر نظر وزارت صمت
آیا صدور مجوز واحد تولیدی از مجمع امور صنفی که زیر نظر وزارت صمت میباشد بعنوان صدور مجوز از وزارتخانه های ذیربط منظورمیگردد که بایستی جزء گروه اول محاسبه شوند یا فقط بای…
پاسخ: صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولید و معدنی دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه های ذیربط مشمول گروه اول مشاغل ماده۹۵ق.م.م می باشند. بنابراین اتحادیه های اصناف مرجع ذیصلاح صدورپروانه بهره برداری نیستند.
تعیین گروه فروشگاه های افق کوروش
فروشگاه های افق کوروش که در سطح شهرستان ها فعالیت دارند مشمول گروه اول ماده ۹۵ هستند یانه؟
پاسخ: «شماره: 200/99/60 تاریخ: 1399/08/14 اصلاح مواد 2 و 3 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیاهای مستقیم مصوب 1394/04/31 پیرو بخشنامه هایشماره 200/96/72 مورخ 1396/05/25 و 200/96/41 مورخ1396/03/20 و 200/94/118 مورخ 1394/12/09 موضوع ابلاغ آیین نامهاجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 و اصلاحیه های آن، بر اساس پیشنهاد سازمان امورمالیاتی کشور و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، مواد 2 و 3 آیین نامه مذکور به شرح ذیل اصلاح و برای اجراء ابلاغ میگردد. 1- ماده (2) آیین‌نامه و تبصره‌های آن حذف و متن ذیل جایگزین آن شود: ماده 2- صاحبان مشاغل براساس شاخص‌ها و معیارهایی از قبیل نوع و حجم فعالیت به شرح ذیل گروه‌بندی میشوند: 1- گروه اول; 2- گروه دوم; 3- گروه سوم. الف- گروه اول: اشخاص ذیل از لحاظ انجام تکالیف موضوع این آیین نامه جزو مودیان گروه اول محسوب میشوند: 1- کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان. 2-صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط. 3-صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر. 4- صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، درمانگاهها ،کلینیک های تخصصی. 5- صاحبان مشاغل صرافی. 6- صاحبان فروشگاه‌های زنجیره ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط. 7-صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک وطراحی سیستم. 8-صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری. 9- سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی ( فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) براساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دوسال قبل (اظهارنامه تسلیمی خردادماه هر سال مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهار نامه عملکرد میباشد. به عنوان مثالمبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1397 مبنای گروه‌بندی سال 1399 میباشد) یا آخرین درآمدقطعی شده( فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) آنها بیش از مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ برگ قطعیحداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی.) ب- گروه دوم: سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) دوسال قبل آنها و یا آخرین درآمد قطعیشده آنها( فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) بیش از هجده میلیارد ریال و مساوی یا کمتر ازمبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریالباشد. (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی.) ج: گروه سوم: صاحبان مشاغلی که در گروه های اول و دوم قرار نمی‌گیرند جزو گروه سوم محسوب میشوند. تبصره 1- سازمان می تواند در صورت تشخیص ضرورت تاپایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به گروه اول براساس نوعفعالیت را تهیه و از طریق درج آگهی در روزنامه رسمی کشور و یکی از روزنامه‌های کثیرالانتشار و یا از طریق تشکل‌های صنفی وحرفه‌ای ذیربط به مودیان مالیاتی اعلام نماید. مودیان اخیرالذکر از ابتدای سال مالیاتی بعد از اعلام مکلف به اجرای تکالیف تعیین شدهمربوط به گروه اول خواهند بود. تبصره2 - در مواردی که مودیان صرفا به فعالیت ارائه خدمت اشتغال داشته باشند، پنجاه درصد ( 50%) نصاب‌های تعیین شده مبنایگروه بندی میباشد. تبصره3 - در مشاغل مشارکتی اعم از اختیاری یا قهری، درآمد ابرازی و یا قطعی شده مشارکت ملاک عمل میباشد. تبصره4 - صاحبان مشاغل و حرف موضوع این آیین‌نامه در اولین سال ایجاد(تأسیس) به استثناء مودیانی که به واسطه موضوع فعالیتجزو گروه اول طبقه‌بندی شده اند، جزو گروه سوم محسوب و از سال سوم فعالیت به بعد می بایست بر اساس نصاب‌های مقرر طبقه بندیشده و نسبت به انجام تکالیف قانونی عمل نمایند. تبصره 5-تسلیم اظهارنامه گروه‌های بالاتر توسط صاحبان مشاغلی که در گروه های پایین‌تر قرار دارند (صاحبان مشاغل گروه سوماظهارنامه گروه اول یا دوم ارائه نمایند یا صاحبان مشاغل گروه دوم اظهارنامه گروه اول تسلیم نمایند) منعی ندارد، لکن صرف انجام اینامر مودی را در گروه های بالاتر قرار نخواهد داد. 2- در ماده 3 آیین‌نامه عبارت ««فرم اظهارنامه‌های مالیاتی برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل (گروه‌های اول،دوم و سوم) موضوعاین آیین نامه باید حداقل شامل موارد زیر باشد:«« جایگزین عبارت قبلی صدر ماده 3 آیین نامه اجرایی یادشده می گردد. همچنینعبارت ««اشخاص حقوقیو«« ذیل ماده 3 قبل ازعبارت ««گروه اول:«« و نیز در تبصره این ماده قبل از عبارت ««صاحبان مشاغل«« اضافه میشود. مفاد تغییرات فوق از عملکرد سال 1400 (1400/1/1) اجرایی میباشد. امید علی پارسا رئیس کل سازمان امور مالیاتی گروه بندی ماده 95 فروشگاه های زنجیره ای دارای مجوز رو از نظر نوع شغل گروه اول محسوب میکنه «
چک های دو امضا در سامانه صیاد
"هر دو نفر میتونن تو سامانه چک رو صادرکنند با روال سابق فرقی نداره فقط چک تو سامانه ثبت میشه و دو امضا لازم داره(البته به اینکه تو سیستم بانکی امضاها به چه شکل تعریف شده…
پاسخ: هر دو نفر میتونن تو سامانه چک رو صادرکنند با روال سابق فرقی نداره فقط چک تو سامانه ثبت میشه و دو امضا لازم داره(البته به اینکه تو سیستم بانکی امضاها به چه شکل تعریف شده و شما وقتی وارد میشی کدوم رو انتخاب کنی هم مرتبطه نباید مغایرتی بین انتخاب شما و تعریف سیستم بانکی باشه)
پرداخت حق حضور به اعضای موظف
آیا میتوان حق حضور در جلسات به اعضا هیئت مدیره موظف پرداخت نمود ؟
پاسخ: حق حضور فقط برای اعضای غیر موظف هیات مدیره میباشد و پرداخت به اعضای موظف اشکال قانون تجارت دارد.
درخواست صدور گواهی 186 برای صدور پروانه
"مودی بابت یک شغل دارای بدهی مالیاتی در واحد وصول و اجرا می باشد الان درخواست صدور گواهی ماده ۱۸۶ برای صدور پروانه کسب یک شغل دیگر را دارد آیا بدهی شغل اولی مانع صدور گو…
پاسخ: بله چون در سامانه ١٨٦ قسمتی بنام استعلام از سامانه بدهکاران وجود دارد که مبتلی بدهی مودی در وصول و اجرا أست.
الزام پلمپ دفاتر برای داروخانه ها
درمورد حسابداری داروخانه ها میشه یه توضیحی بدین؟ دفاتر باید پلمپ کنن؟
پاسخ: اگر گروه اول باشن ملزم به ارائه دفاتر هستن، در غیر اینصورت خیر، در حسابرسی اگر اسناد و مدارک ارائه کنند، درامد مشمولمالیات از طریق رسیدگی به اسناد و مدارک انجام میشه وگرنه تعیین درامد مشمول مالیاتشان از طریق نسبت های سود موجود دراینتاکد تعیین میگردد.
رفع ممنوع الخروجی مودی
"مودی برای رفع ممنوع الخروجی جهت زیارت عتبات چکار باید انجام بدهد."
پاسخ: بخشنامه شماره : ۳۳۸۱۱/۳۵۳۲/۲۳۰ تاریخ : ۱۳۸۲/۰۶/۲۵ موضوع : در خصوص برقراری یا رفع ممنوع الخروجی بدهکاران مالیاتی در موارد خاص سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی ادارات کل ستادی امور مالیاتی تهران و استانها دفتر فنی مالیاتی دفتر هیات عالی انتظامی مالیاتی دبیرخانه دادستانی انتظامی مالیاتی دانشکده امور اقتصادی پیرو دستورالعمل شماره ۵۴۰۷۸ مورخ ۱۵/۹/۸۰ و در راستای رویکرد سازمان امور مالیاتی کشور در جهت احترام و تکریم مودیان و بنابه اختیارات حاصل از ماده ۲۰۲قانون مالیاتهای مستقیم مقرر میدارد: ۱- با توجه به احاطه وظیفه انجام امور مربوط به برقراری یا رفع ممنوع الخروجی بدهکاران مالیاتی به دادستانی انتظامی مالیاتی , ادارات کل مالیاتی ضمن ملحوظ داشتن مراتب , کمافی السابق از مکاتبه مستقیم با اداره گذرنامه خودداری و کلیه درخواست های مربوطهرا جهت تمرکز امور به دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال نمایند. ۲- ادارات کل مالیاتی از درخواست ممنوعیت خروج از کشور در مورد اشخاص ذیل اجتناب نمایند: الف ) اشخاصی که اموال و دارائیهای آنها در اجرای حکم حکومتی حضرت امام خمینی (ره) و با احکام قطعی دادگاهها و با قانونحفاظت و توسعه صنایع ایران و با سایر قوانین موضوعه مصادره یا ملی اعلام گردیده و با بهره برداری ازآنها به جهت قانونی از عهده مالک خارج شده باشد، مشروط براینکه ایجاد بدهی مالیاتی ناشی از تعلق مالیات به همان اموال ودارائیها با درآمد مربوط به آنها باشد. ب ) ورشکستگان براساس گواهی اداره تصفیه امور ورشکستگی ج ) اشخاصی که بدهی آنها مالیاتی نبوده و صرفا وظیفه وصول آن بدهی ها در اجرای ماده ۴۸ قانون محاسبات عمومی کشور و سایرقوانین موضوعه به وزارت اموراقتصادی و دارائی با سازمان مالیاتی کشور احاطه شده باشد. د)مدیرو مدیران مسئول اشخاص حقوقی دولتی، نهادها و موسسات عمومی غیردولتی و شرکتهای تحت پوشش آنها به استثنای مدیران موضوع ماده واحده قانون فهرست نهادها و موسسات عمومی غیر دولتی مصوب ۱۳۷۳ و تبصره ۱ ذیل آن و اصلاحات بعدی . ه) اشخاصی که به عنوان مدیر یا مدیر مسئول اشخاص حقوقی غیر دولتی و شرکتهای وابسته به نهادها و موسسات عمومی غیردولتی نسبت به انجام تکالیف و وظایف قانونی خود ( از جمله تسلیم بموقع اظهارنامه و ترازنامه و سود و زیان و پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیاتسود ابرازی و سایر مالیاتهای قطعی و ابلاغ شده در دوران مدیریت خود همراه با مالیات هایی که مکلف به کسر و ایصال آن بوده ) اقدام نموده باشند و اسناد پرداختی امضاء شده توسط آنها برگشت و با واخواهی و نکول نشده باشد. ر) کلیه بدهکاران مالیاتی و مدیر و مدیران مسئول اشخاص حقوقی که به میزان بدهی مالیاتی قطعی شده آنها , حسب مورد، از اموال ودارائیهای شخص حقیقی و حقوقی در توقیف و بازداشت واحد اجرائیات بوده و معارضی نداشته باشد. ز) اشخاصی که به میزان بدهی مالیاتی قطعی شده نسبت به معرفی وثیقه ملکی با ارائه ضمانت نامه بانکی پا واریز وجه نقد به حسابسپره (بنفع سازمان امور مالیاتی کشور) با رسررسید و حداکثر مهلت یکساله اقدام نموده باشند. ۳- گزارش مربوط به رفع ممنوعیت اشخاصی که مشمول مفاد این دستور العمل نبوده لکن از جهت اضطرار یا دفع ضرر محتمل , مستلزم اتخاذ تصمیم می باشد با ذکر دلایل توجیهی به دفتر اینجانب ارسال تا اقدام مقتضی بعمل آید . ۴- دادستانی انتظامی مالیاتی به شکایات و درخواست های رفع ممنوعیت اشخاصی که در اجرای ماده ۲۰۲ ق .م.م ممنوع الخروج شده اند بفوریت رسیدگی و با رعایت دستورالعمل فوق الاشاره و به دستورالعمل نسبت به ایفاء ممنوعیت خروج از کشور یا پیشنهاد رفع ممنوعیت اقدام و نتیجه را به اطلاع شاکی خواهد رساند.
مشمولیت مالیات بر ارث غرامت بیمه محصولات کشاوری
سلام آیا غرامت بیمه محصولات کشاورزی مشمول مالیات بر ارث می شود؟
پاسخ: سلام اگر موضوع غرامت بعد از فوت اتفاق افتاده باشه مبلغ پرداختی جز اموال وراث هست
مشمولیت معافیت بخشی از فعالیت تولید که از طریق اجاره دارایی های دیگر انجام میشود
چنانچه شرکتی معافیت ماده 132 داشته باشد، ولی بخشی از فعالیت تولید خود را از طریق اجاره دارایی های شرکتی که معافیت ندارد انجام دهد، به آن بخش از درآمدی که از طریق اجاره ا…
پاسخ: فقط به فعالیت تولیدی آن معافیت ۱۳۲تعلق می گیرد .
مهلت رسیدگی به اعتراض ماده 238
مهلت رسیدگی به اعتراض ماده 238چند روز است؟
پاسخ: ۳۰روز اعتراض توافق۴۵روز است.
بررسی حساب هایی با گردش زیر 5 میلیارد
"آیا ورودی و خروجی حسابی که زیر 5 میلیارد باشه بررسی نمیشه؟ منظور از این حساب ،حساب متصل به کارتخوان هست یاسایر حساب ها؟مثلا من از سایرحساب ها ورودی و خروجی بالای 5 میلی…
پاسخ: طبق قانون حساب های مربوط به فروش والبته با توجه به تراکنش های بالا و از بواسطه قوانین و مقررات پولشویی اون ها هم جهت بررسی به سازمان ارسال میشوند.
مشمولیت مالیات سر قفلی کارگاه صنعتی
آیا کارگاه صنعتی و کارخانه مشمول مالیات سرقفلی می شود؟
پاسخ: با توجه به سوالات و ابهامات مطرح شده درخصوص وضعیت شمول مالیات انتقال حق واگذاری محل موضوع ماده 59 قانون مالیات های مستقیم، موکدا یادآور می گردد: به موجب دادنامه شماره 169 الی 172 مورخ 1398/11/15 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری (موضوع بخشنامه شماره 210/99/39 مورخ 1399/04/14)، بخشنامه شماره 146/97/200/ص مورخ 1397/10/24 که درخصوص شمول مالیات حق واگذاری محل نسبت به نقل و انتقال اراضی با کاربری های مختلف صادرشده بود، ابطال شد. همچنین مطابق دادنامه شماره 140009970905810353 مورخ 1400/03/04 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری (موضوع بخشنامهشماره 210/1400/29 مورخ 08/04/1400) ، صورتجلسه شماره 18-201 مورخ 18/09/1399 شورای عالی مالیاتی در خصوص تعلقمالیات حق واگذاری محل به املاک دارای اعیانی با کاربری های مختلف (به جز مسکونی) با تأیید مراجع ذیصلاح قانونی و به شرطاحراز وجود مازاد ارزش نسبت به بهای ملک مورد انتقال با کاربری مسکونی، با این استدلال که حق واگذاری محل ناظر بر املاک تجاری است و شامل کاربری های اداری، صنعتی و آموزشی نمی شود، از تاریخ تصویب ابطال گردید. بنابراین با عنایت به دادنامه های مذکور و مفاد ماده (59) قانون یادشده و تبصره (2) آن، به طور کلی انتقال حق واگذاری محل صرفا درمورد املاک دارای کاربری تجاری مورد تأیید مراجع ذیصلاح قانونی (اعم از عرصه و اعیان) موضوعیت دارد که در زمان انتقال از طرف صاحبان حق، مشمول مالیات حق واگذاری محل در چارچوب مقررات مربوط خواهد بود و درخصوص سایر کاربری ها (اداری، صنعتی،آموزشی و ...) به جز کاربری تجاری مالیات حق واگذاری محل موضوعیت ندارد.
اعلام اشتباه سکونت در املاک
در مورد املاکی که به اشتباه خالی اعلام شده ، زدن عدم پذیرش در سایت اداره مالیات کفایت میکند و یا باید کار دیگری هم انجام داد ؟
پاسخ: سلام در این مرحله کار دیگه ای نمیتونید انجام بدید.
مشمولیت مالیات انتقال عرصه و عیان
"آیا نقل و انتقال عرصه و اعیان یک شخص حقیقی به شخص حقوقی که مالک همان یه نفر باشد مشمول مالیات نقل و انتقال خواهد شد؟"
پاسخ: بله مشمول میشود.